В Китайской Народной Республике основным источником дохода государственной казны являются налоговые платежи. Это совсем не удивительно, учитывая тот факт, что к 2017 году населения Китая возросло практически до полутора миллиардов человек. В стране нет такого понятия, как теневая экономика, поэтому ежемесячно каждый гражданин выплачивает налоговые сборы. Налоги в Китае должны платить не только граждане страны, но и мигранты, приехавшие туда на работу.
Особенности налоговой системы
В настоящее время в КНР существуют следующие налоги и сборы:
- налог на доходы предприятий (корпоративный подоходный налог);
- налог на доходы физических лиц;
- налог на добавленную стоимость;
- потребительский налог;
- налог на недвижимость;
- налог на прирост стоимости земли;
- налог на использование городских земель;
- транспортный налог;
- налог на приобретение автотранспорта;
- налог на переход прав;
- ресурсный налог;
- налог на городской ремонт и строительство;
- налог на табачный лист;
- гербовый сбор;
- сбор за занятие сельскохозяйственных земель.
Кроме того, в КНР к налогам относятся таможенная пошлина и тоннажный сбор.
Помимо налогов китайские компании обязаны уплачивать ряд сборов, среди которых
важнейшими являются сборы на образование (общегосударственный дополнительный
сбор на образование и местный дополнительный сбор на образование).
Налог на прибыль предприятий
Применяется ко всем предприятиям с иностранными инвестициями и иностранным компаниям, получающим доходы в Китае.
Размер налога устанавливается ежегодно в течение пяти месяцев после окончания года. Ежеквартальные платежи этого налога производятся на основании этой цифры, однако, при предоставлении ежеквартальных отчетов. Любые суммы, оплаченные свыше необходимой суммы налога, возвращаются или зачитываются в следующие периоды. Налог рассчитывается в юанях. Размер налога рассчитывается на основании валовой прибыли в течение года за минусом себестоимости, расходов и убытков.
НДФЛ
Налог на доходы физических лиц уплачивается физическими лицами. Лица, проживающие в КНР постоянно, уплачивают налог с доходов, полученных в КНР и из-за рубежа. Лица, не проживающие в Китае постоянно, уплачивают налог с доходов, полученных в КНР. Объектом налогообложения являются доходы, полученные физическими лицами.
В зависимости от вида дохода применяются различные ставки налога и способы определения налоговой базы. Доходы, возникающие у физического лица в связи с работой по найму (заработная плата, оклад, премии, бонусы, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и др.), облагаются налогом по прогрессивной ставке в размере от 3% до 45%.
Налоговой базой является сумма дохода за вычетом 5 000 юаней жэньминьби ежемесячно или 60 000 юаней жэньминьби ежегодно. Доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду облагаются по ставке налога в размере 20%.
Налоговой базой по процентам, дивидендом, роялти является вся сумма полученного дохода; налоговой базой по доходу от сдачи имущества в аренду – сумма полученного дохода, уменьшенная на 20%.
Налог на добавленную стоимость
Исчисляется в размере 17% и взимается при продаже товаров и некоторых услуг. Хотя в итоге налог оплачивается конечным потребителем, он взимается на всех этапах производства и реализации. Обязательство по оплате НДС возникает немедленно при выставлении инвойса (не после его оплаты), что означает, что НДС может должен быть взыскан даже несмотря на возможный безнадежный долг.
Некоторые свободные торговые зоны возмещают часть НДС за товары, продаваемые за пределы зоны, однако такая практика не приветствуется со стороны Центрального Правительства, поэтому вскоре возможно прекращение существования подобной льготы.
